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Wissen kompakt: Photovoltaikanlagen in der Ertragsteuer

Durch das Erneuerbare-Energien-Gesetz 2023 und das Jahressteuergesetz 2022 wurden neue Regelungen für die Installation und den Betrieb von Energiespeichern und Photovoltaikanlagen verabschiedet, die grundsätzlich bereits ab 2022 in Kraft treten. In diesem Zusammenhang sind aktuell viele Anwendungsfragen offen, deren Beantwortung durch ein BMF-Schreiben sehnlichst erwartet wird. Auf eine kleine Anfrage der CDU/CSU Fraktion im Bundestag wurde bereits die Sicht der Bundesregierung auf die Anwendung dargelegt und mit BMF-Schreiben vom 10.02.2023 beantwortet.

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Referent

Dipl.Finw. Susanne Weber

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Themenübersicht

I. Photovoltaikanlage als „Gewerbebetrieb“ (Liebhaberei?)

II. Die neue Steuerbefreiung gem. § 3 Nr. 72 EStG
- sachliche Voraussetzungen der PV-Anlagen
- Ermittlung der kW-Werte

- gemietete / geleaste PV-Anlagen
- welche Einnahmen / Entnahmen werden steuerfrei?
- gilt die Steuerbefreiung auch für GmbH, KG, OHG?

III. Wirkung auf die Betriebsausgaben der PV-Anlage

IV. Lieferung von Mieterstrom steuerpflichtig nach § 21 EStG?

V. Nutzung des selbst erzeugten Stroms für Gewerbebetrieb

VI. Anwendung § 7g EStG im Zusammenhang mit der Steuerbefreiung
- IAB im Jahr 2021 und 2022 noch möglich?
- rückwirkende Auflösung der Sonder-Abschreibung 2022?

VII. Übergangsprobleme vom Liebhabereiwahlrecht nach BMF-Schreiben auf die gesetzliche Regelung

VIII. Neuregelung der Abfärberegelung bei PV-Anlagen

IX. Steuerermäßigung nach § 35a EStG für Handwerkerleistungen

X. Gewerbesteuerliche Folgen

Wissen kompakt: Photovoltaikanlagen in der Ertragsteuer

Referent

Dipl.Finw. Susanne Weber

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