Webinar: Die zehn häufigsten Fehler bei Umwandlungen

Seminargliederung:

1. Buchwertantrag
- Antragsfrist
- wer stellt den Antrag bei welchem FA?
- Form des Antrags? | doppeltes Antragserfordernis bei §§ 11 ff. UmwStG
- weitere Anträge (Rückwirkung bei § 20 UmwStG, Zurückbehalten von GmbH-Anteilen)

2. Rückwirkungszeitraum (RWZ)
- handelsrechtliche Wirkung ab H-Reg-Eintragung
- handelsrechtlicher "für-Rechnung-Zeitraum"
- keine Rückwirkung in der USt
- Vertragsbeziehungen im RWZ
- Darstellung unproblematischer Entnahmen im RWZ
- Alternative: „Kurzfrist-BetrAufsp"

3. Aufstockungspflicht bei §§ 20, 24 UmwStG
- Einbringung von negativem EK
- Gewährung anderer GgnL
- Verbuchung im Verrechnungskonto als andere GgnL
- problematische (ggf. „zu hohe") Entnahmen im Rückwirkungszeitraum

4. SBV als Bestandteil des Mitunternehmeranteils
- Erfordernis der Mit-Einbringung bei § 20 UmwStG
- Falle „verstecktes" SBV
- besondere Gefahr beim Formwechsel
- SBV als „Rettungsanker" bei § 24 UmwStG
- „zufällig entstehendes" SBV bei §§ 3 ff. UmwStG

5. Konkurrenz UmwStG vs. vGA / vE
- BFH-Urteil zu § 6 Abs. 5 EStG
- Verallgemeinerung und „moderner Fehler" bei der Schaffung von Holdingstrukturen

6. Sperrfrist des § 18 Abs. 3 UmwStG
- Anwendungsbereich; GewSt auf Veräußerungsgewinne nach Umwandlung von GmbH in KG / EinzelU
- Schädlichkeit auch für nicht übertragenes Vermögen
- keine „Anrechnung" der „Straf-Gewerbesteuer"
- Anwendung auch auf §§ 13, 18 EStG
- dennoch mgl.: § 34 Abs. 3 EStG und § 16 Abs. 4 EStG

7. Einbringungsgewinne I und II
- was ist wann für sieben Jahre gesperrt?
- jährlicher „Mai-Nachweis" im Detail
- weitere schädliche Ereignisse: Rückumwandlung, Ausschüttung aus dem stl. EinlKto, Verfahrensrecht

8. USt & GrESt
- Umwandlung als Geschäftsveräußerung im Ganzen
- Ausnahmen davon und § 15a UStG
- Erstelllung von Rechnungen
- GrESt: Steuerbarkeit und Steuerpflicht
- Verstöße gegen grestl. Sperrfristen durch Umwandlungen
- Sonderfall „KöMoG-Antrag" (§ 1a KStG)

9. Weitere Sperrfristen außerhalb des UmwStG
- Nachversteuerung i. S. d. § 34a EStG wegen Umwandlung
- Umwandlung nach Realteilung
- Umwandlung nach § 6 Abs. 5 EStG
- Umwandlung nach Erbschaft / Schenkung
- Umwandlung nach § 6 Abs. 3 EStG und nach Übertragung gegen wiederkehrende Leistungen
- § 7g EStG bei Umwandlungen

10. Gefährdung von Verlustvorträgen
- Verlustvorträge des übertragenden Rechtsträgers
- mittelbares Auslösen von Sachverhalten i. S. d. § 8c KStG bei anderen beteiligten Rechtsträgern
- § 8d KStG nach Umwandlungen