Skript

Skript: Aktuelle Entwicklungen zur Behandlung von Gesellschafterdarlehen privater Anteilseigner an Kapitalgesellschaften

Die Behandlung des Ausfalls und Forderungsverzichts auf private Gesellschafterdarlehen ist durch mehrere Entscheidungen des BFH, die Einführung der § 17 Abs. 2a EStG, § 20 Abs. 6 Satz 6 EStG, die Änderungen in § 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG für den Praktiker zu einem schwer überschaubaren Bereich geworden. Das BMF-Schreiben vom 07.06.2022, BStBl I 2022, 897 zur ertragsteuerrechtlichen Behandlung von Gesellschafterdarlehen klärt zwar einige Zweifelsfragen, lässt aber auch noch viele wichtige Fragen offen.

Referent

Dr. Christian Levedag

Weitere Infos zum Skriptum

Stand: 09/2023

1. Wertminderungen privater Gesellschafterdarlehen im Rahmen der Kapitaleinkünfte (§ 20 II 2, § 20 VI 6, § 32d II Nr. 1 Buchst. b EStG)

Steuerbarkeit von Wertminderungen der Forderung (§ 20 Abs. 2 Nr. 7 EStG)
Behandlung des Darlehensausfalls, Forderungsverzichts, Rangrücktritts
Vermutung der Einkünfteerzielungsabsicht
Ausschluss von Verlusten aus Gesellschafterdarlehen aus dem gesonderten Tarif (§ 32d Abs. 2 Nr. 1 Buchst. b EStG)
Verlustverrechnungsbeschränkung des § 20 Abs. 6 Satz 6 EStG

2. Forderungsverluste als nachträgliche Anschaffungskosten der Beteiligung (§ 17 Abs. 2a EStG)

Übergang vom früheren normspezifischen Anschaffungskostenbegriff zu § 17 Abs. 2a EStG
Gesellschaftsrechtliche Veranlassung von Darlehensgewährung und Stehenlassen des Darlehens
Behandlung von Darlehensausfällen im Rahmen des § 17 Abs. 2a EStG
Behandlung des Forderungsverzichts und Rangrücktritts im Rahmen des § 17 Abs. 2a EStG
Behandlung von Bürgenregressforderungen im Rahmen des § 17 Abs. 2a EStG
Zeitliche Anwendung von § 17 Abs. 2a EStG vor und nach dem 31.7.2019

3. Abgrenzung der Anwendungsbereiche von § 20 und § 17 EStG anhand von Fallbeispielen